518 Sıra No’lu VUK Genel Tebliği ile Mücbir Sebep Halinde Bulunan Mükelleflerin, Mücbir Sebep Süresi Boyunca Kısmi Tevkifat Kapsamındaki Alımlarına İlişkin Düzenlenecek Faturalarda KDV Tevkifatı Uygulanmayacaktır.
24 Mart 2020 tarihli Resmi Gazete’nin mükerrer sayısında yayınlanarak yürürlüğe giren 518 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı mükellef grupları ve sektörler için 01.04.2020 – 30.06.2020 (bu tarihler dahil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde oldukları kabul edilmiş ve vergi ödevlerinde ertelemeler yapılmıştır.
KDV Genel Uygulama Genel Tebliği’nin “I/C.2.1.3.1 – Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı bölümünde;
“213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.” ifadeleri yer almaktadır.
KDV Genel Uygulama Genel Tebliği’nde yer alan açıklamalara istinaden 518 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile mücbir sebep kapsamına giren mükelleflerin 01.04.2020 ile 30.06.2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
Ancak, 518 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nden yararlanamayan ve mücbir sebep halinde bulunmayan mükelleflerin kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında KDV tevkifatı uygulanmaya devam edecektir.
Söz konusu açıklamalar kısmi tevkifat kapsamındaki alımlar için geçerli olup, tam tevkifat kapsamına alınan işlemlere etkisi yoktur. Yani mücbir sebep süresi içinde de olsa tam tevkifat kapsamında yapılan alımlardan tevkifat yapılacak ve beyan edilecektir.
Saygılarımızla,
0 Comments